W przypadku ubiegania się o ulgę w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc publiczną, wraz z wnioskiem należy złożyć: a) gdy wniosek dotyczy pomocy de minimis - wypełniony i podpisany formularz informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc de minimis stanowiący Załączniki nr 1 Zapisy księgowe przeznaczone do rozrachunków powstają na skutek księgowania należności lub zobowiązań wynikających z dokumentów źródłowych takim schematem księgowym, w którym do zaksięgowania zobowiązań lub należności posłużono się prymitywem kwoty: Płatność, Należność, Zobowiązanie (w przypadku kont rozrachunkowych). Grupa tworzy rezerwy na nieodwołalne zobowiązania warunkowe obarczone ryzykiem, księgowane w pozycji “Rezerwy” po stronie pasywnej bilansu. Na dzień 31 grudnia 2021 roku łączna wartość zobowiązań warunkowych Grupy wyniosła 16 008 mln zł, w tym zobowiązania udzielone przez Grupę na poziomie 13 882 mln zł. Lewy panel okna – Wybory – pozwala na wybór predefiniowanych w programie wyborów rozrachunków (należności i zobowiązań): Kontrahenci, Pracownicy, Urzędy, Pozostałe konta, Wszyscy. Bezpośrednie przeniesienie akcji do okna Wyszukiwanie rozrachunków , w którym precyzowane były kryteria do rozrachunków (patrz: Kryteria dla Sporządzając bilans aktywów, należy wykazać w nim należności w podziale na długo i krótkoterminowe. Ustawa o rachunkowości w artykule 28 ust.1 pkt 7 wskazuje, iż należności, w tym udzielone pożyczki, należy wycenić na dzień bilansowy w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności. Inwentaryzacja w drodze weryfikacji polega, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 uor, na porównaniu danych zawartych w księgach rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników. W przypadku należności oraz zobowiązań jednostki, a także nakładów na środki trwałe w budowie, przeprowadza się ją i rozlicza w Ewidencja księgowa operacji dotyczących należności i zobowiązań wyrażonych w walutach obcych na przykładach liczbowych Elektroniczny przewodnik zawierający wielkie zasoby opracowań prezentujących ze szczegółami wszystko na temat rachunkowości oraz zagadnienia z zakresu podatków (VAT, PIT, CIT) . Obsługa księgowa zgodnie z obowiązującymi przepisami. Zgodność z Ustawą o Rachunkowości i Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) – bieżące dostosowywanie systemu Comarch ERP XL do zmieniających się regulacji, Elastyczny, wielopoziomowy plan kont tworzony ręcznie lub za pomocą kreatora, Wycena bilansowa zobowiązań. Zobowiązania prezentuje się w pasywach bilansu, w zależności od terminu ich zapłaty, jako długo- i krótkoterminowe. Co do zasady, na dzień bilansowy, wycenia się je w kwocie wymagającej zapłaty. Zobowiązania długoterminowe obejmują zobowiązania wymagalne w okresie przekraczającym 12 miesięcy od Zobowiązanie to stosunek cywilnoprawny, który łączy się bezpośrednio z pojęciem należności. Jest to pojęcie o znaczeniu odwrotnym. O ile należność jest prawem do dochodzenia od dłużnika zwrotu długu, o tyle zobowiązanie jest obowiązkiem dłużnika do wywiązania się z umowy zawartej z wierzycielem. Mówiąc najprościej, jest J3B1rM. Podstawową implikacją właściwie i rzetelnie przygotowanej dokumentacji konsolidacyjnej jest wiarygodność sprawozdania, dokonanego w oparciu o nią. Przedstawiamy przykład takiej dokumentacji, zawierający wyłączenia konsolidacyjne. Dokumentacja konsolidacyjna prezentowana poniżej sporządzona została w oparciu o dane dotyczące jednostek A, B, C ,D zamieszone w części I artykułu pt. Dokumentacja konsolidacyjna - przykład wyłączeń. I Zestawienie zbiorcze należności i zobowiązań jednostek objętych procedurą konsolidacyjną Lp. Wyszczególnienie A B C D Razem 1. Stan należności długoterminowych 72 600 0 0 0 72 600 2. Stan należności krótkoterminowych 119 330 45 950 22 440 38 920 226 640 a) z tytułu dostaw i usług 103 730 45 950 21 240 38 920 209 840 b) pożyczki 15 600 0 1 200 0 16 800 c) inne 0 0 0 0 0 3. Zaliczki na poczet dostaw 0 26 500 45 000 0 71 500 4. Stan zobowiązań długoterminowych 0 0 72 600 0 72 600 a) pożyczki 0 0 72 600 0 72 600 b) pozostałe 0 0 0 0 0 5. Stan zobowiązań krótkoterminowych 23 280 101 800 81 660 35 850 242 590 a) z tytułu dostaw i usług 23 280 41 200 81 660 34 650 180 790 b) pożyczki 0 15 600 0 1 200 16 800 c) zaliczki otrzymane na poczet dostaw 0 45 000 0 0 45 000 d) pozostałe 0 0 0 0 0 Wewnętrzne należności wraz z zaliczkami wpłaconymi na poczet przyszłych dostaw wynoszą zł. Wewnętrzne zobowiązania wynoszą zł. Różnica pomiędzy należnościami i zobowiązaniami spowodowana jest tym, że: jednostka dominująca A dokonała przelewu w kwocie zł, a zatem zmniejszyła swe zobowiązanie, natomiast kwota ta nie wpłynęła na rachunek odbiorcy – jednostki B; jednostka C przelała zł na rzecz jednostki B (zmniejszyła swoje zobowiązania), natomiast spółce B, do której kwota ta nie wpłynęła, wartość ta stanowi należność z tytułu dostaw i usług; jednostka zależna D przesłała jednostce B dostawę materiałów wartości na którą wcześniej otrzymała zaliczkę zatem w momencie wysyłki materiałów wraz z fakturą zmniejszyła swoje zobowiązania z tytułu otrzymanej zaliczki i zaksięgowała jako należność kwotę wynikającą z różnicy zł. Zobacz również: Sprawozdania finansowe jednostek samorządu terytorialnego dają wiedzę i zaufanie Bilansowe ujęcie wyłączenia należności i zobowiązań Przeprowadzone korekty uaktualniające dotyczą: powiększenia wartości materiałów w spółce C w kwocie zł (stan zaliczki utrzymujemy w kwocie pierwotnej) powiększenia stanu środków pieniężnych w spółkach A ( zł) i C ( zł), co daje razem zł. Pozycja bilansu Dt Ct Należności długoterminowe 72 600 Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług 209 840 Pozostałe należności Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek 16 800 Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki na poczet dostaw 71 500 Zobowiązania długoterminowe ( z tytułu pożyczek) 72 600 Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług 180 790 Pozostałe zobowiązania Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek 16 800 Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki otrzymane na poczet dostaw 45 000 Materiały 41 000 Inne środki pieniężne 14 550 370 740 370 740 Pozycja bilansu Dt Ct Należności długoterminowe 72 600 Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług 209 840 Pozostałe należności Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek 16 800 Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki na poczet dostaw 71 500 Zobowiązania długoterminowe ( z tytułu pożyczek) 72 600 Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług 180 790 Pozostałe zobowiązania Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek 16 800 Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki otrzymane na poczet dostaw 45 000 Materiały 41 000 Inne środki pieniężne 14 550 370 740 370 740 Pozycja bilansu Dt Ct Należności długoterminowe 72 600 Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług 209 840 Pozostałe należności Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek 16 800 Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki na poczet dostaw 71 500 Zobowiązania długoterminowe ( z tytułu pożyczek) 72 600 Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług 180 790 Pozostałe zobowiązania Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek 16 800 Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki otrzymane na poczet dostaw 45 000 Materiały 41 000 Inne środki pieniężne 14 550 370 740 370 740 Pozycja bilansu Dt Ct Należności długoterminowe 72 600 Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług 209 840 Pozostałe należności Należności krótkoterminowe z tytułu pożyczek 16 800 Należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki na poczet dostaw 71 500 Zobowiązania długoterminowe ( z tytułu pożyczek) 72 600 Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług 180 790 Pozostałe zobowiązania Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu pożyczek 16 800 Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług Zaliczki otrzymane na poczet dostaw 45 000 Materiały 41 000 Inne środki pieniężne 14 550 370 740 370 740 Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Należności z tytułu dostaw i usług inwentaryzuje się drogą potwierdzenia salda. Obowiązek ustalenia stanu tego salda spoczywa na wierzycielu. W praktyce jednostka, która jest wierzycielem, wysyła do dłużników wypełniony druk "Potwierdzenie salda" i oczekuje na informację zwrotną, czy saldo zostanie potwierdzone, czy nie. Gdy wystąpią różnice sald, to należy wyjaśnić przyczyny ich inwentaryzacjiInwentaryzacja należności, co do zasady, powinna zostać przeprowadzona na ostatni dzień roku obrotowego (por. art. 26 ust. 1 ustawy o rachunkowości). Przy czym jej termin i częstotliwość uważa się również za dotrzymane, gdy inwentaryzację tę rozpoczęto nie wcześniej niż 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończono do 15. dnia następnego roku. Wtedy ustalenie na dzień bilansowy stanu należności następuje przez dopisanie lub odpisanie od stanu stwierdzonego drogą potwierdzenia salda zwiększeń i zmniejszeń, które nastąpiły między datą potwierdzenia a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych. Trzeba mieć na uwadze, że stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym. W przypadku jednostek, których rok obrotowy jest tożsamy z rokiem kalendarzowym, dotycząca 2021 r. inwentaryzacja należności w drodze potwierdzenia sald może nastąpić w dowolnym czasie między 1 października 2021 r. a 15 stycznia 2022 r. Jednak ze względów praktycznych do uzgodnienia salda najlepiej przyjąć ostatni dzień miesiąca, np. 31 października lub 30 listopada 2021 względu na to, że w bilansie kwotę należności wykazuje się według stanu na 31 grudnia danego roku, trzeba saldo należności potwierdzone na dzień 31 października, czy 30 listopada zweryfikować. Wtedy ustalone wcześniej saldo zmniejszają dokonane przez kontrahenta do końca roku płatności i inne zmniejszenia należności, a zwiększa sprzedaż na rzecz kontrahenta i inne zwiększenia należności, które nastąpiły między dniem potwierdzenia salda, a dniem bilansowym (tj. 31 grudnia danego roku).Drogą potwierdzenia nie inwentaryzuje się sald należności:spornych i wątpliwych,od osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych,z tytułów typu należności należy zinwentaryzować drogą porównania danych ujętych w księgach rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji ich wartości (patrz ramka).Odpowiedzi na prośby o potwierdzanie sald nie mają obowiązku udzielać jednostki, które nie prowadzą ksiąg do potwierdzenia saldaJednostki mają ustawowy obowiązek inwentaryzacji rozrachunków drogą potwierdzenia sald jedynie do należności od kontrahentów. W tym celu jednostka jako wierzyciel inicjuje uzgodnienie salda należności, natomiast dłużnik potwierdza zgodność kwot bądź wskazuje rozbieżności. W przypadku zobowiązań jednostki inicjatywa uzgodnienia pozostaje po stronie jej kontrahentów (wierzycieli). Może ona jednak wystąpić do kontrahenta o potwierdzenie sald swoich zobowiązań (np. w przypadku, gdy widzi potrzebę zweryfikowania kwot zobowiązań). Tak wyjaśniono w pkt 8 stanowiska Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie rozrachunków z kontrahentami (Dz. Urz. Min. Fin. z 2019 r. poz. 83).Zanim jednostka rozpocznie procedurę potwierdzenia sald należności, powinna dokonać przeglądu sald rozrachunków z kontrahentami w celu określenia ich statusu na dzień uzgodnienia. Pozwoli to zweryfikować, które należności należy zakwalifikować jako nieściągalne, przedawnione, umorzone, przeterminowane - z podziałem na terminy opóźnienia, sporne, dochodzone na drodze ważne, uzgodnieniu w drodze potwierdzenia salda należności podlega kwota wymagająca zapłaty. Jest to więc nie tylko należność główna, ale także ewentualne odsetki (umowne, ustawowe, za opóźnienie), kary umowne, zasądzone koszty postępowania salda wymaga formy pisemnej. W praktyce wierzyciel wysyła do swojego dłużnika dwa egzemplarze pisma (wezwania do potwierdzenia wysokości salda), które zawiera informację o wysokości salda oraz pozycjach, które się na nie składają (ze wskazaniem np. numerów faktur). W piśmie wierzyciel prosi dłużnika o potwierdzenie salda poprzez odesłanie jednego egzemplarza podpisanego przez osobę do tego upoważnioną przez kontrahenta. Saldo to, jeśli jest zgodne, kontrahent powinien potwierdzić. Natomiast jeśli wystąpią różnice, kontrahent informację o ich kwocie i ewentualne uwagi zamieszcza na egzemplarzu odsyłanym do wierzyciela. Wzór potwierdzenia salda należności dostępny jest w serwisie w dziale Rachunkowość. Wezwanie do potwierdzenia wysokości salda oraz odpowiedź na nie mogą być wymienione pomiędzy kontrahentami drogą elektroniczną (np. w postaci wiadomości e-mail), jeżeli ta forma potwierdzania stanu wzajemnych rozrachunków została przez nich uzgodniona, a przekazane informacje zostaną odpowiednio uwierzytelnione (pkt 8 stanowiska KSR w sprawie rozrachunków).Potwierdzając stan należności wyrażonych w walutach obcych uzgodnieniu z kontrahentem podlega wartość wyrażona w walucie, w jakiej ma nastąpić zapłata. Wskazane jest potwierdzanie także sald zerowych należności. Szczególnie w przypadku, gdy z danym kontrahentem w ciągu roku występuje duża ilość transakcji i/lub powtarzają się te same kwoty albo jeśli otrzymane przelewy nie wskazują jednoznacznie, która należność została się, że jednostka wobec tego samego kontrahenta ma jednocześnie należność i zobowiązanie. Wtedy zaleca się, aby wysłała do niego potwierdzenie salda z zestawieniem kwoty należności i nie przewidują stosowania przez jednostkę tzw. milczącego potwierdzenia salda. Zatem nie można zamieszczać na wezwaniu do potwierdzenia wysokości salda informacji, że brak odpowiedzi ze strony kontrahenta w terminie wskazanym w wezwaniu zostanie uznany za potwierdzenie kwoty należności wyspecyfikowanej na wezwaniu. Brak odpowiedzi kontrahenta na wezwanie do potwierdzenia wysokości salda oznacza, że saldo rozrachunków nie zostało z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości w uzasadnionych przypadkach można odstąpić od inwentaryzacji metodą potwierdzenia sald i dokonać inwentaryzacji metodą saldaW ustawie o rachunkowości nie wskazano wzoru druku "Potwierdzenie salda". Wzór ten jednostki ustalają we własnym zakresie. Najczęściej stosowany jest druk składający się z dwóch części "A" i "B". Otrzymujący wezwanie do potwierdzenia salda odcinek "A" zatrzymuje u siebie, a odcinek "B" odsyła wystawcy, potwierdzając stan należności wierzyciela, a swoich zobowiązań albo zamieszczając informację o występujących wskazane przez wierzyciela saldo jest zgodne z zapisami w księgach dłużnika, to może on zamieścić na odcinku "B" potwierdzenia salda informację: "saldo zgodne". Z kolei gdy salda nie są zgodne z księgami dłużnika, powinien on powiadomić wierzyciela o tym, które pozycje są niezgodne i z jakich powodów (patrz ramka).Kto podpisuje potwierdzenie salda?W procedurze potwierdzenia sald ważną rolę odgrywają podpisy złożone na dokumencie. Zarówno wysłana przez wierzyciela do dłużnika prośba o potwierdzenie salda, jak i odpowiedź dłużnika powinny zostać podpisane przez upoważnioną do tego osobę. Jest nią kierownik jednostki lub upoważniona przez niego osoba, np. główna księgowa. Szczególnie istotne jest to, kto potwierdził saldo jako dłużnik. Niekiedy bowiem podpisanie potwierdzenia salda może być traktowane jako uznanie roszczenia przerywającego bieg zwrócić uwagę, iż podpisane przez pracowników księgowości potwierdzenia sald nie spowodują przerwania biegu przedawnienia, jeśli pracownik nie jest równocześnie upoważniony do reprezentowania przedsiębiorcy "na zewnątrz", to znaczy do składania w jego imieniu oświadczeń druk potwierdzenia salda należnościGP odpowiada na pytaniaZdarza się, że otrzymujemy potwierdzenia sald należności dotyczących danego roku obrotowego po 15 stycznia następnego roku. Czy jeśli takie potwierdzenia sald należności dotyczące 2021 r. otrzymamy po 15 stycznia 2022 r., to termin inwentaryzacji należności w drodze potwierdzeń sald zostanie dotrzymany?Pisma dotyczące potwierdzeń sald należności dotyczące inwentaryzacji za 2021 r. mogą wpływać do jednostek po 15 stycznia 2022 r., ponieważ potwierdzenia te mogą wykazywać stan salda należności również na dzień 15 stycznia 2022 r. Przy czym graniczną datą dla uzyskania tych potwierdzeń jest 85. dzień po dniu bilansowym, czyli w odniesieniu do inwentaryzacji za 2021 r., w jednostkach, w których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, będzie to 26 marca 2022 r. (por. art. 24 ust. 5 pkt 2 ustawy o rachunkowości). Ujawnione w toku inwentaryzacji różnice między stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach rachunkowych trzeba bowiem wyjaśnić i rozliczyć w księgach tego roku obrotowego, na który przypadał termin inwentaryzacji, tj. w 2021 r. Otrzymaliśmy od kontrahenta prośbę o potwierdzenie salda naszych zobowiązań. Ustaliliśmy, że nasze saldo różni się od wskazanego w otrzymanym piśmie. Jak uzupełnić odsyłaną wierzycielowi część pisma?Gdy kwota zobowiązań wynikająca z ksiąg rachunkowych różni się od wskazanej przez wierzyciela na potwierdzeniu salda, należy go o tym powiadomić. W informacji zwrotnej dłużnik powinien określić, że saldo nie jest zgodne i przekazać wierzycielowi informacje o zaistniałych rozbieżnościach. Można tego dokonać odsyłając odpowiednią część druku z adnotacją "saldo niezgodne" wraz z określeniem powodu niezgodności, wskazaniem daty oraz podpisem osoby upoważnionej. Do odsyłanej części druku można także załączyć osobną informację zawierającą specyfikację różnic lub zestawienie z własnego programu finansowo-księgowego. Posiadamy należność, która jest uznana za sporną. Czy w tej sytuacji należy wysłać prośbę o potwierdzenia salda przez dłużnika?NIE. Sald należności spornych i wątpliwych, od osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych oraz z tytułów publicznoprawnych nie inwentaryzuje się drogą potwierdzenia sald (art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości). Tego rodzaju należności jednostka inwentaryzuje drogą porównania danych ujętych w księgach rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji ich wartości (art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości).Podstawa prawnaUstawa z dnia r. o rachunkowości (Dz. U. z 2021 r. poz. 217) autor: Karolina Paszkowska Gazeta Podatkowa nr 89 (1860) z dnia 2021-11-08Umowa o pracę czy cywilnoprawna? Praktyczne wskazówki. Wszystko na ten temat w poradniku na